發(fā)布時間：2023-03-14 17:03:36 熱度：

注冊德國公司開展境外投資貿(mào)易項目可以享受很多優(yōu)惠政策，例如可迅速提升企業(yè)品牌形象，國際法律地位高，受歐洲聯(lián)盟保護，但是同時它也有很多稅收制度。一個國家的稅制通常是一整套復(fù)雜的體系，德國作為老牌發(fā)達工業(yè)國，其稅收制度更是在很多方面體現(xiàn)出自身特點。那么，注冊德國公司都需要了解哪些稅收制度？

1、營業(yè)稅

營業(yè)稅是市鎮(zhèn)一級的專享稅，是基于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額經(jīng)過調(diào)整后進行計算的，因此營業(yè)稅可以理解為市鎮(zhèn)一級征收的地方性企業(yè)所得稅。營業(yè)稅的統(tǒng)一稅率為3.5%，但在實際計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，需要在這一稅率的基礎(chǔ)上乘以稽征率。稽征率由市鎮(zhèn)一級地方政府自行決定，各地差距較大，大致在360%-580%之間浮動，因此營業(yè)稅的實際稅負大致在12.6%-20.3%之間。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅納稅主體分為無限義務(wù)納稅人和有限義務(wù)納稅人。無限義務(wù)納稅人，即位于德國境內(nèi)的企業(yè)對來源于全球的所得負有納稅義務(wù)；有限義務(wù)納稅人，即位于德國以外的企業(yè)僅就其來源于德國境內(nèi)所得負有納稅義務(wù)。若兩國之間簽有避免雙重征稅協(xié)議，外國企業(yè)通常可以享有稅收減免的優(yōu)惠。德國企業(yè)所得稅稅率為15%。

3、個人所得稅

與企業(yè)所得稅一樣，德國個人所得稅的納稅人也分為無限納稅人和有限納稅人。德國常住居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即其國內(nèi)外的全部所得納稅；非德國常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國境內(nèi)的收入繳稅。個人收入所得稅征收的范圍包括：從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入、從事工商業(yè)的收入、從事自由職業(yè)的收入、受雇工作所得、投資所得、租金收入和其他收入。

個人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補”的辦法征收，但對工資、利息、股息和紅利等所得則采用預(yù)提法進行來源課稅。個稅采用累進稅率，稅率在14%-45%之間。2020年德國個人免稅額為9408歐元，免稅額每年都會上調(diào)。

4、增值稅

德國的增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，由消費者承擔(dān)最終稅負?，F(xiàn)行增值稅率為全國統(tǒng)一19%，對食品、書籍等商品適用7%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的增值稅發(fā)票可在增值稅申報時作為進項稅進行抵扣。

增值稅申報分月度申報和季度申報，新成立企業(yè)或上一年增值稅月繳納額不足7500歐元，可選擇按季度申報，申報截止期限為季度終了次月的10號；若上一年增值稅月繳納額超過7500歐元，則仍需進行月度申報，申報截止期限為次月10號。此外，企業(yè)還需在年終對全年增值稅進行一次匯算清繳。

2020年6月5日，聯(lián)邦參議院通過《抗擊新冠疫情稅收法案》，規(guī)定2020年6月30日至2021年7月1日期間，餐飲業(yè)可享受7%的增值稅優(yōu)惠稅率，飲品除外。緊接著，聯(lián)邦政府又推出增值稅減稅計劃，自2020年7月1日至12月31日，增值稅稅率從19％降低至16％，優(yōu)惠稅率從7％降低到5%。

5、房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)所有者需要按季度向市鎮(zhèn)一級的地方政府繳納房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅計算方法與營業(yè)稅類似，是在房地產(chǎn)價值的基礎(chǔ)上乘以一個基礎(chǔ)稅率和稽征率。房地產(chǎn)價值根據(jù)德國《資產(chǎn)評估法》確定；稅率由聯(lián)邦政府統(tǒng)一制定，A類農(nóng)林業(yè)用地適用6‰的統(tǒng)一稅率，B類房地產(chǎn)則根據(jù)房地產(chǎn)類型以及所在地人口數(shù)等因素的不同而有所區(qū)別，西部地區(qū)的稅率指數(shù)一般在2.6‰至3.5‰之間，東部地區(qū)的稅率指數(shù)在5‰至10‰之間；稽征率由各地方政府自行確定，各地稽征率差距巨大，且每年均有一定程度變化。據(jù)聯(lián)邦統(tǒng)計局統(tǒng)計，2017年各州B類地產(chǎn)稅稽征率介于45%與959%之間。

德國聯(lián)邦憲法法院2018年做出裁決，認為德國迄今使用的房地產(chǎn)稅的計算依據(jù)違反憲法，其使用的房地產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)源自上世紀(jì)中期，計稅基礎(chǔ)早已脫離真實房地產(chǎn)價值，且各地之間房地產(chǎn)稅的稽征率差異巨大。2019年11月8日，德國聯(lián)邦議員和聯(lián)邦參議院通過房地產(chǎn)稅改革法案，同意對《基本法》進行必要的修改。新法案將以房地產(chǎn)價值和租金作為計稅依據(jù)，因此將對全國3600萬塊土地和房屋重新進行評估。但各聯(lián)邦州可確定符合各州情況的房地產(chǎn)稅的條款，并自行確定稽征率。

6、房地產(chǎn)購置稅

德國境內(nèi)房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，需要一次性繳納房地產(chǎn)購置稅。在實際房地產(chǎn)交易活動中，合同雙方通常會約定由買方繳納全部稅款。地產(chǎn)購置稅的稅基是房地產(chǎn)的對價即實際買入價。自2006年9月1日起，聯(lián)邦各州有權(quán)自行設(shè)定稅率，截至2016年1月1日，德國房地產(chǎn)平均購置稅稅率約為5.3％。

7、遺產(chǎn)和贈予稅

遺產(chǎn)稅和贈予稅的課稅對象為因繼承、無償或幾乎不計報酬的轉(zhuǎn)讓而獲得的財產(chǎn)。納稅人在繼承或贈予行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)，有義務(wù)向主管稅務(wù)機關(guān)以書面形式進行報告。被繼承人和繼承人、贈予人和受贈人之間的關(guān)系，根據(jù)其親疏程度可分為三個納稅等級，免稅額也相應(yīng)有所不同。遺產(chǎn)和贈予稅是對超出免稅額部分實行超額累進稅率，稅率根據(jù)不同納稅等級和超額部分的金額介于7%-50%之間。

8、特種消費稅

除啤酒稅外，所有特種消費稅均為聯(lián)邦一級專項稅。其他特種消費稅還包括能源稅、電力稅、起泡酒稅和中間產(chǎn)品稅、煙草稅、咖啡稅、啤酒稅、烈酒稅和酒精飲料稅等。

9、其他稅種

團結(jié)稅是兩德統(tǒng)一后推出的臨時性稅種，用于支持東部地區(qū)建設(shè)，后也用于支付德國在第二次海灣戰(zhàn)爭中所分擔(dān)的費用，并為東歐和南歐國家提供財政支援。團結(jié)稅是在所得稅的基礎(chǔ)上乘以5.5%的稅率。德國政府已通過決議，自2021年起免除90%的團結(jié)稅，預(yù)計每年將減少約100億歐元稅收收入。

教會稅和團結(jié)稅類似，教會稅的計稅基礎(chǔ)是個人所得稅，大部分聯(lián)邦州的教會稅稅率為9%，只有巴伐利亞州和巴登-符騰堡州的稅率為8%。教會稅可作為特別支出在個稅申報時進行扣除。

機動車稅的征收對象為車輛的注冊所有人，納稅金額按車輛容積以及汽車二氧化碳排放量計算。部分情況下可免繳機動車稅。

保險稅通常由保險公司繳納，一般為總保費的19%。

注冊德國公司之后這些稅收制度都可能跟企業(yè)息息相關(guān)，只要了解清楚就不會有問題，需要注意的是，企業(yè)注冊德國公司或者到境外投資需要辦理ODI備案，也就是境外投資備案才能合規(guī)，不然無法在銀行辦理外匯手續(xù)，后期也無法把境外的資金返程回國。如果不知道如何注冊德國公司以及不知道怎么辦理ODI備案的話，可以在線咨詢我們舒心企服幫您辦理。